Persoanele fizice, denumite investitori individuali-business angels, pot beneficia de facilitati fiscale, ca urmare a dobândirii de parti sociale prin investitii în microîntreprinderi si întreprinderi mici, astfel cum sunt definite de Legea nr. 346/2004 privind stimularea înfiintarii si dezvoltarii întreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite în continuare societati, care întrunesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) sunt constituite ca societati cu raspundere limitata în conditiile art. 2 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) sunt întreprinderi autonome în sensul Legii nr. 346/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
c) nu se afla în incapacitate de plata sau în stare de insolventa ori în faliment si nu a fost deschisa procedura concordatului preventiv sau a lichidarii societatii.
Nu se aplica pentru investitiile realizate în societati care desfasoara activitati în urmatoarele domenii:
a) bancar;
b) asigurari si reasigurari, al pietei de capital, intermedieri financiare, orice alte activitati în domeniul financiar;
c) tranzactii imobiliare, închiriere active imobiliare, intermedieri în domeniul imobiliar, dezvoltare imobiliar;
d) jocuri de noroc si pariuri;
e) productie sau comercializare de otel;
f) productie sau comercializare de carbune;
g) constructii de nave maritime si fluviale;
h) productie sau comercializare de armament, munitii, explozibili, tutun, alcool, substante aflate sub control national, plante, substane si preparate stupefiante si psihotrope;
i)consultant în orice domeniu.
ÎN CE CONDITII PERSOANELE FIZICE DENUMITE INVESTITORI INDIVIDUALI BUSINESS ANGELS POT BENEFICIA DE FACILITATILE FISCALE?
Pentru a beneficia de facilitatile fiscale, orice persoana fizica poate deveni investitor individual-business angel, daca îndeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este o persoana din afara societatisi i dobândeste calitatea de asociat al acesteia prin aportul sau în numerar la capitalul social al societatii, rezultând emiterea de noi parti sociale în favoarea sa; investitorul individual-business angel va dobândi un numar de parti sociale la societate la valoarea nominal cu prima de emisiune aferenta aportului sau, platit la data majorrii capitalului social;
b) investeste o suma cuprinsa între 3.000 de euro si 200.000 de euro, echivalent lei la cursul Bancii Nationale a României din ziua efecturii operatiunii în societatea al carei asociat devine, prin dobândirea de parti sociale; dobândirea partilor sociale are loc prin majorare de capital social, iar suma investit va fi platita prin intermediul sistemului bancar din România si va fi înregistrat în contabilitatea societatii, conform legii; aceste limite de sume se aplica cumulat, indiferent de numarul investitorilor;
c) investitia este efectuata strict în vederea îndeplinirii obiectului principal de activitate al societatii si planului de afaceri pentru care investitorul individual-business angel va investi;
d) nu are fapte înscrise în cazierul fiscal eliberat de autoritatile competente la data efecturii investitei;
e) nu poate de tine, ca urmare a investitiei, în nume propriu sau prin persoane interpuse, mai mult de 49% din capitalul social al societatii în cauza;
f) nu este incapabil ori nu a fost condamnat pentru infractiuni contra patrimoniului prin nesocotirea încrederii, infractiuni de coruptie, delapidare, infractiuni de fals în înscrisuri, evaziune fiscala, infractiuni prevazute de Legea nr. 656/2002 pentru prevenirea si sanctionarea spalarii banilor, precum si pentru instituirea unor masuri de prevenire si combatere a finantarii terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare, sau pentru infractiunile prevzute de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile si completarile ulterioare.
Obs: Dac mai multe persoane fizice devin investitori individuali-business angels facilitatile fiscale pot fi acordate pentru maximum 49% din capitalul social al societatii în cauza, proportional cu procentul partilor sociale detinute.
CARE SUNT FACILITATILE FISCALE DE CARE BENEFICIAZA INVESTITORII INDIVIDUALI BUSINESS ANGELS ?
Scutirea de impozitul pe veniturile sub forma de dividende pentru o perioada de 3 ani din momentul dobândirii partilor sociale, pentru dividendele aferente partilor sociale dobândite;
Scutirea de impozitul pentru câstigul stabilit conform art. 66 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile si completarile ulterioare, daca transferul partilor sociale are loc dupa trecerea unui termen de cel putin 3 ani de la dobândire.
Aceste facilitati fiscale se acorda daca sunt îndeplinite, cumulativ, urmtoarele conditii:
a) investitorul individual-business angel nu înstraineaza partile sociale înainte de expirarea termenului de 3 ani de la data dobândirii acestora; în caz contrar, acesta datoreaza impozitul pe veniturile sub forma de dividende conform art. 67 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, aferent perioadei pentru care a fost acordaat facilitatea fiscal prevazuta la art. 3 alin. (1), la care se adauga accesorii potrivit legii, precum si impozitul pe veniturile din investitii conform art. 67 alin. (3) lit. b), aferent înstrainarii partilor sociale;
b) actul constitutiv al societatii, depus pentru sustinerea cererii de înregistrare a majorarii capitalului social prin emiterea de noi parti sociale în registrul comertului, contine urmtoarele clauze:
– participarea la profit si pierderi a asociatilor va deveni proportional cu procentul partilor sociale detinute de fiecare asociat;
– deciziile privind planul de afaceri si renuntarea la împartirea profitului, aferente investitiei efectuate, se vor lua cu acordul tuturor asociatilor;
c) societatea si asociatii nu utilizeaza prima de emisiune la majorarea capitalului social si nu o repartizeaza catre asociati, pe o durata de 3 ani de la data înregistrrii investitorului individual-business angel la registrul comertului;
d) societatea nu are datorii catre bugetul general consolidat la data cesionarii partilor sociale de catre investitorul individual-business angel.
